Tájékoztató kisvállalkozások egyszerűsített adózásáról
Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2022. évi XLV. törvény (a továbbiakban: Módtv.) 2023. évtől jelentősen módosította a helyi adózásról szóló 1990. évi C. törvényt (a továbbiakban: Htv.), ezzel a módosítással jelentős mértékben egyszerűsödött a helyi iparűzési adó a kisvállalkozások számára.
Az iparűzési adóval kapcsolatos könnyítés lényege, hogy lehetőség lesz különböző bevételi sávok melletti fix összegű iparűzési adó fizetésre azoknak a kisvállalkozóknak:
- akiknek a bevétele a 12 millió forintot nem haladja meg 2,5 millió forintos adóalappal kalkulálhatnak, mely 2 %-os iparűzési adókulccsal számolva 50 ezer forintos iparűzési adót jelent.
- akiknek a bevétele 12 és 18 millió forint között van, 6 millió forintos adóalappal kalkulálhatnak, mely 2 %-os iparűzési adókulccsal számolva 120 ezer forintos iparűzési adót jelent.
- akiknek a bevétele 18 és 25 millió forint között (kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetén 18 és 120 millió forint közötti) van, 8,5 millió forintos adóalappal kalkulálhatnak, mely 2 %-os iparűzési adókulccsal számolva 170 ezer forintos iparűzési adót jelent.
A bevétel szempontjából értelemszerűen a katások esetében a katás bevétel, átalányadózók esetében pedig az szja törvény szerinti bevétel értendő.
Amennyiben az adóév 12 hónapnál rövidebb, úgy napi arányosítással kell meghatározni az adóalapot.
Adófizetési és bevallási kötelezettség
Amennyiben az adott kisvállalkozó az egyszerűsített iparűzési adómegállapítást választja, úgy évi egyszer az adóévet követő év május 31. napjáig kell megfizetnie a rá vonatkozó sáv alapján az iparűzési adót. Bevallás benyújtására alapesetben nem lesz szükség, azonban az alábbi esetekben bevallási kötelezettséggel is számolhat a vállalkozó:
- az egyéni vállalkozását szüneteltette, megszüntette,
- a telephelyét megszüntette,
- a székhelyét áthelyezte,
- vagy ha adóalap-sávot vált.
Bejelentkezés az egyszerűsített iparűzési adó alá
Ez a módszer csak a teljes adóévre választható, és mindaddig érvényes, amíg azt a kisvállalkozó vissza nem vonja. A bejelentést abban az évben, május 31-ig köteles megtenni, amelyben az egyszerűsített módszert elsőnek alkalmazni kívánja. Ezt a szándékát az előző évre beadandó iparűzési adóbevallásban jelölheti. Tehát ez azt jelenti, hogy aki már a 2023. év során ezt az iparűzési adómegállapítást szeretné alkalmazni, úgy a 2022-re benyújtandó iparűzési adóbevallásban (ennek határideje 2023. május 31.) fogja tudni jelölni.
A 2023. év folyamán kezdőknek is lehetősége van 2023-ra ezt az egyszerűsített iparűzési adómegállapítási módszert választani, amelyet 2024-ben benyújtandó, az első évre szóló iparűzési adóbevalláson jelölhetnek.
Amennyiben év közben az egyszerűsített iparűzési adómegállapítást választó kisvállalkozó telephelyet nyit, vagy székhelyet létesít, úgy az egyszerűsített adóalap megállapítás választását Bejelentkezés, Változás-bejelentő nyomtatványon tehetik meg.
Amennyiben az adott vállalkozó úgy dönt, hogy az egyszerűsített adóalap meghatározást választja, úgy székhelyén, és valamennyi telephelyén is ezt az adóalap-megállapítást kell alkalmaznia, illetve külön-külön jelezni az önkormányzatok felé ezt a döntését.
Annak az „új” katát választó egyéni vállalkozónak (2022.09.01-2022.12.31.), aki korábban tételes (fix) iparűzési adó hatálya alá bejelentkezett, nincs további teendője. Ebben az esetben 2023. január 1-jétől automatikusan az egyszerűsített iparűzési adó megállapítás hatálya alá kerül a katás egyéni vállalkozó, az adót - 50.000 Ft - az adóév május 31-ig kell megfizetni.
Amennyiben a katás kisvállalkozó saját döntése alapján nem szeretné az egyszerűsített adómegállapítást alkalmazni, akkor 2023. május 31-ig köteles bejelenteni azt az adóhatósághoz.
Amennyiben az adott egyéni vállalkozó ezt az egyszerűsített adóalap meghatározási módot választja, úgy mentesség és kedvezmény igénybevételére nem lesz jogosult.
